Belastingaftrek voor ziektekosten in 2004: de feiten op een rijtje.

Auteur: Gert Tretmans.

oud-penningmeester van de Moermanvereniging.

Tretmans herinnert eerst aan een recente uitspraak van het Gerechtshof in Amsterdam. Een lid van de Moermanvereniging had bezwaar gemaakt tegen de uitspraak van de inspecteur van de Belastingdienst Holland Noord, kantoor Alkmaar. Hij was het niet eens met de aan hem opgelegde aanslag in de inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen over het jaar 2002. Het proces-verbaal is in bezit van de Moermanvereniging. Het Hof verklaarde het beroep gegrond, vernietigde de uitspraak op bezwaar en verminderde de belastingaanslag.

Er werden een aantal redenen genoemd die tot deze uitspraak hebben geleid. Zo staat het vast dat ons lid van de Moermanvereniging gedurende heel 2002 op medisch voorschrift het Moermandieet volgde. Het Hof acht aannemelijk dat de werkelijke uitgaven voor dit dieet in 2002 meer dan € 3.571,- waren. Hij kan daarom voor het Moermandieet een bedrag van € 1.598,- als ziektekosten rekenen. "Ik kan u aanraden om herziening van uw aanslag te vragen, als uw bezwaar is afgewezen omdat u aan de inspectie bonnetjes moest tonen", zegt Tretmans. "Voor 2002 is de uitspraak helder. Voor 2003 verwacht ik dat we dezelfde uitspraak krijgen, omdat het voorbeeld van een eenvoudig dagmenu goed onderbouwd is." Als u het kenmerk en de datum van het proces-verbaal wilt weten, kunt u Tretmans bellen.

Belangrijke wijzigingen

Met ingang van 2004 zijn er belangrijke wijzigingen in de regeling van de aftrek van buitengewone uitgaven doorgevoerd. Zo is bijvoorbeeld de verhoging van het aftrekbare bedrag, als u meerdere jaren aftrek had, vervallen. U kunt voor buitengewone uitgaven mogelijk ook bijstand krijgen. De ontvangen bijzondere bijstand komt dan, evenals andere bijdragen van derden (bijvoorbeeld van ziekenfonds of werkgever), in mindering op de aftrekbare buitengewone uitgaven.

Het Moermandieet

Het Moermandieet is in 2004 nog maar tot maximaal € 1.142,- aftrekbaar! De aftrek werd tot en met 2003 volgens een bijzondere regeling berekend aan de hand van de werkelijke kosten. Vanaf 2004 geldt voor het Moermandieet het tabellenbedrag van de oncologische diëten, dat is op jaarbasis een aftrek van € 1.142,-. Dit is een forfaitair bedrag, wat betekent dat u hiervoor geen bewijzen hoeft te overleggen. Alleen moet u het dieet op voorschrift van een arts volgen. Als op medisch voorschrift meerdere diëten tegelijk worden gevolgd, is in de regeling geen beperking opgenomen. (Bijvoorbeeld Moermandieet € 1.142,-+ hypertensie € 277,- = € 1.419,-.) De aftrek wordt berekend per persoon. Als meerdere personen op medisch voorschrift een dieet volgen, gelden de tabelbedragen per persoon. Als het dieet slechts gedurende een gedeelte van het jaar gevolgd is, dan is ook een evenredig deel van het bedrag aftrekbaar.

Vaste aftrek voor chronische ziekte

Voor uitgaven wegens chronische ziekte mag u een vaste aftrek meetellen van € 776,- als u op 31 december 2003 jonger was dan 65 jaar, geen recht heeft op de vaste aftrek voor arbeidsongeschiktheid en in 2004 meer dan € 307,- uitgaf aan zogenoemde specifieke uitgaven. Specifieke uitgaven zijn bijvoorbeeld:

- geneesmiddelen en apothekerskosten;

- dieetkosten;

- uitgaven voor verzorging en verpleging in een AWBZ-instelling dan wel bij verpleging thuis de eigen bijdrage AWBZ;

- extra uitgaven voor kleding en beddengoed;

- uitgaven voor hulpmiddelen om normaal te kunnen functioneren (o.a. de eigen bijdrage van een pruik, zien, lezen, enz.);

- (extra) uitgaven voor vervoer van de zieke/invalide;

- uitgaven voor extra gezinshulp. Bent u op 31 december 2003 65 jaar of ouder of arbeidsongeschikt, dan mag u, ongeacht de werkelijke ziektekosten, een vaste aftrek van € 776,-tot de ziektekosten rekenen. De ziekenfondspremies die u zelf aan uw ziekenfonds betaalde zijn aftrekbaar, maar ook de premies die uw werkgever of uitkeringsinstantie inhield op uw loon of uitkering (het werknemersdeel) en het deel van de premie dat uw werkgever voor u betaalde (het werkgeversdeel). Deze bedragen vindt u meestal op uw jaaropgaaf.

Medicijnen

In het algemeen is er geen aftrekmogelijkheid voor de kosten van (aanvullende) vitamines en mineralen, omdat de middelen ook voor andere doeleinden kunnen worden gebruikt. Uitsluitend als vitamines en mineralen op medisch voorschrift voor een therapie (dus ook de Moermantherapie) worden gebruikt, is aftrek mogelijk. Aftrekbaar zijn ook de kosten van medicinale cannabis die sinds l september 2003 uitsluitend op recept verkrijgbaar is. U kunt stellen dat alle middelen (ook homeopathische) die door artsen worden voorgeschreven als ziektekosten worden beschouwd. Het maakt dan niet uit of u deze koopt bij de apotheek of de Roode Roos. Als u een vergoeding voor deze kosten krijgt, bijvoorbeeld van uw verzekering of werkgever, moet u deze in mindering brengen op uw kosten. Uitgaven voor middelen die ook anders dan als medicijn (dus als normale voeding) worden gebruikt - bijvoorbeeld wijn of vruchtensappen -, zijn nooit aftrekbaar, ook al zijn ze door een arts voorgeschreven. De kosten van Vivonex, een middel dat ook wel als astronautenvoedsel dient, zijn niettemin door de Hoge Raad in aftrek geaccepteerd als het op voorschrift van een arts wordt gebruikt.

U mag voor uw huisapotheek (zoals aspirine, laxeermiddelen, pleisters en verband) een vast bedrag van €23,-per persoon per jaar meetellen.

Reiskosten

Vervoerskosten die u moet maken om geneeskundige hulp te krijgen, kunt u zonder meer tot de ziektekosten rekenen, ook taxi en ambulance. Te denken valt aan het bezoeken van de huisarts, de tandarts en de specialist (ook voor controle naar het ziekenhuis en polikliniek). Ook reiskosten door (buitenlandse) kuren op medisch voorschrift zijn in het algemeen aftrekbaar. Bij gebruik van de auto kunnen de extra gereden kilometers in aanmerking worden genomen tegen de gemiddelde uitgaven per kilometer van de auto. U kunt hiervoor de voor uw auto geldende ANWB-kilometerprijs hanteren.

Verhoging voor specifieke uitgaven

Bij de berekening van uw totale aftrek aan ziektekosten en andere buitengewone uitgaven kunt u mogelijk een verhogingsfactor toepassen op specifieke uitgaven. Het totaal van de specifieke uitgaven, die hierboven zijn beschreven, mag u verhogen met 65% als uw drempelinkomen niet meer is dan € 29.543,-.

Drempelbedrag

Het totaal van de buitengewone uitgaven komt alleen voor aftrek in aanmerking als dat het niet-aftrekbare drempelbedrag overschrijdt. Het drempelbedrag is voor 2004 11,2% van uw drempelinkomen, met een minimum drempelbedrag van € 762,-en een maximum van € 5.936,-. Het drempelinkomen is het totaal van uw inkomsten in box l, box 2, en box 3. Als u heel 2004 een fiscale partner had, gaat het om het drempelinkomen van u en uw partner samen, met een minimum drempelbedrag van € 1.524,-.

Wanneer u nog vragen heeft over deze materie, kunt u contact opnemen met:

Gert Tretmans Tuinvaas 16 7609 ZT Almelo telefoon/fax: (0546) 5694 11.